Должная осмотрительность

Должная осмотрительность (Due Diligence) — это меры, которые предпринимает бизнес для всесторонней проверки контрагента перед заключением сделки и мониторинг его благонадежности в процессе сотрудничества. 

Понятие возникло из судебной практики (Пленум ВАС РФ № 53) и сегодня трансформировалось в обязательный элемент комплаенса. 

Для бизнеса это не просто способ избежать претензий ФНС по ст. 54.1 НК РФ, но и инструмент защиты от коммерческих рисков: невозврата дебиторской задолженности, срыва поставок и втягивания в схемы.

Должная осмотрительность: что важно знать

В соответствии со статьей 54.1 НК РФ, ФНС проверяет не только то, насколько грамотно партнеры оформили отношения по документам, но и проверку фактической способности контрагента исполнить обязательства перед сделкой.

Практика разделила проверки на: 

• «обычную» для типовых сделок;
• «повышенную» для крупных контрактов, сделок с отсрочкой платежа, приобретения важных активов.

Суды все чаще отказывают в защите прав компаниям, которые проигнорировали очевидные риски при выборе партнера.

Как выявить недобросовестного контрагента

Чек-лист по проверке контрагентов из 35+ пунктов, инструменты и источники данных для проверки — в статье.

Как зафиксировать доказательства должной осмотрительности

1. Разработайте внутренний регламент проверки партнеров с методикой скоринга и уровнями риска, утвержденными руководством компании.

2. Сохраняйте цифровой след всех проверок: скриншоты с датой и временем, выписки с ЭЦП, официальные отчеты.

3. Создавайте досье контрагента — папку с документами по каждой значимой компании-партнеру, хранящуюся не менее 4 лет.

4. Документируйте процесс начала коммуникации с контрагентом: сохраняйте переписку, протоколы встреч, коммерческие предложения.

Типовые риски и ошибки при проверке