Факторы риска контрагента

Факторы риска контрагента — это признаки и обстоятельства, которые могут указывать на повышенную вероятность проблем при работе с компанией или индивидуальным предпринимателем: неисполнения договора, финансовой несостоятельности, налоговых претензий, банкротства, судебных споров или иных негативных последствий для бизнеса.

Проще говоря, факторы риска отвечают на вопрос: есть ли причины дополнительно проверить контрагента до заключения сделки или продолжения сотрудничества.

Единого закрытого перечня факторов риска контрагента в законодательстве нет. Их оценивают в зависимости от цели проверки: налоговой, договорной, финансовой, закупочной или комплаенс-проверки. Поэтому один негативный признак сам по себе обычно не означает, что контрагент недобросовестный. Значение имеет совокупность обстоятельств и то, насколько они связаны с конкретной сделкой.

Основные факторы риска контрагента

Регистрационные и корпоративные риски

Насторожить могут:

• отсутствие сведений о компании или ИП в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
• запись о недостоверности адреса, руководителя или других сведений в ЕГРЮЛ;
• решение о предстоящем исключении компании из ЕГРЮЛ;
• ликвидация или наличие признаков прекращения деятельности;
• дисквалификация руководителя;
• большое количество организаций, связанных с одним руководителем или участником;
• адрес массовой регистрации;
• частая смена директора, участников или юридического адреса незадолго до сделки.

ФНС также рекомендует учитывать недостоверность регистрационных данных, массовость адреса и руководства и другие подобные обстоятельства при проверке потенциального делового партнера.

При этом, например, массовый адрес или недавняя смена директора — это повод для дополнительной проверки, а не автоматическое доказательство фиктивности компании.

Налоговые риски

К факторам налогового риска могут относиться:

• значительная задолженность по налогам, пеням и штрафам;
• систематическое непредставление налоговой или бухгалтерской отчетности;
• показатели деятельности, которые не соответствуют масштабу предполагаемой сделки;
• отсутствие работников, основных средств или других ресурсов, необходимых для исполнения договора;
• несоответствие фактической деятельности заявленным видам деятельности;
• обстоятельства, ставящие под сомнение реальность исполнения сделки именно этим контрагентом.

При выборе контрагента для налоговых целей важно оценивать не только его формальный статус, но и способность реально выполнить обязательства: наличие персонала, оборудования, опыта, деловой репутации и других ресурсов. Такой подход отражен в разъяснениях ФНС по применению статьи 54.1 НК РФ.

При этом сам по себе негативный фактор в отношении контрагента не означает автоматического отказа в расходах или вычетах. Для применения статьи 54.1 НК РФ имеют значение фактические обстоятельства сделки, ее реальность, исполнение обязательств и поведение самого налогоплательщика. Формальные претензии к контрагенту не должны рассматриваться изолированно.

Финансовые риски

Финансовое состояние контрагента показывает, сможет ли он исполнить обязательства и рассчитаться по долгам.

К факторам риска относятся, например:

• хронические убытки;
• низкая платежеспособность;
• недостаточная ликвидность;
• существенная долговая нагрузка;
• признаки недостаточности имущества;
• резкое снижение выручки или активов;
• большое количество требований кредиторов;
• признаки банкротства или уже начатая процедура банкротства.

Особенно важна такая проверка при крупных авансах, отсрочке платежа, долгосрочных договорах и сделках, где замена поставщика или подрядчика будет дорогостоящей.

Судебные и исполнительные риски

Дополнительной проверки требуют ситуации, когда контрагент:

• регулярно выступает ответчиком по спорам о взыскании долгов или неисполнении договоров;
• имеет значительное количество исполнительных производств;
• участвует в крупных корпоративных конфликтах;
• оспаривает требования кредиторов или находится под угрозой банкротства;
• имеет историю систематического нарушения обязательств перед заказчиками и поставщиками.

Сам факт судебного спора еще не говорит о неблагонадежности компании. Для оценки риска важны предмет дела, размер требований, частота споров и их соотношение с масштабом бизнеса.

Риски исполнения конкретной сделки

Даже действующая компания без долгов может быть рискованным контрагентом, если она объективно не способна исполнить конкретный договор.

Например:

• у подрядчика нет достаточного количества работников;
• у перевозчика отсутствует необходимый транспорт;
• у исполнителя нет требуемой лицензии или допуска;
• поставщик не имеет опыта работы с соответствующим товаром;
• объем договора значительно превышает обычные обороты компании;
• сроки исполнения выглядят экономически или технически нереалистичными.

ФНС прямо относит наличие необходимых ресурсов и возможность фактического исполнения обязательств к обстоятельствам, которые следует учитывать при проверке делового партнера.

Поведенческие факторы риска

Риски могут проявляться не только в государственных реестрах, но и непосредственно во время переговоров.

Стоит внимательнее проверить контрагента, если он:

• отказывается предоставить обычный комплект корпоративных документов;
• не может объяснить, кто фактически будет выполнять работы или поставлять товар;
• требует перечислить деньги третьему лицу без понятного экономического основания;
• внезапно меняет платежные реквизиты;
• настаивает на крупной предоплате без обеспечения;
• предлагает условия, которые существенно отличаются от рыночных без очевидного объяснения;
• дает противоречивую информацию о сотрудниках, офисе, производстве или опыте работы.

Такие признаки особенно значимы, если одновременно выявлены проблемы по данным государственных реестров.

Чем фактор риска отличается от признака недобросовестности

Фактор риска показывает, что обстоятельство требует внимания и дополнительной проверки.

Недобросовестность — более серьезный вывод, который нельзя делать только на основании одного формального признака.

Например, наличие налоговой задолженности — фактор риска. Но компания с небольшой задолженностью не становится автоматически недобросовестной. А сочетание крупной задолженности, отсутствия сотрудников, недостоверного адреса, судебных взысканий и попытки получить 100%-ный аванс уже существенно повышает риск сделки.

Поэтому при проверке контрагента важно оценивать не отдельные «красные флаги», а их совокупность и связь с будущим договором.

Зачем проверять факторы риска контрагента

Проверка помогает:

• оценить благонадежность контрагента до подписания договора;
• снизить риск неоплаты, срыва поставки или невыполнения работ;
• проверить способность контрагента реально исполнить обязательства;
• выявить признаки финансовых проблем или банкротства;
• снизить налоговые риски и подтвердить разумность выбора делового партнера;
• определить, нужны ли аванс, банковская гарантия, залог, поручительство или другие способы обеспечения;
• зафиксировать результаты проверки для внутреннего комплаенса и возможного спора.

Главное правило: наличие фактора риска не означает автоматический отказ от сделки. Это сигнал определить причину риска, запросить дополнительные документы и решить, можно ли снизить риск условиями договора или обеспечением обязательств.