Гайд по налоговым режимам для бизнеса в 2025–2026

Основные налоговые режимы

Сегодня в России действуют несколько основных режимов налогообложения для бизнеса. Выбор зависит от оборотов, сферы деятельности, размера компании и других факторов:

• общая система (ОСН);
• упрощенная система (УСН);
• автоматизированная УСН (АУСН);
• патентная (ПСН).

Рассмотрим подробнее каждый режим.

Общая система налогообложения 

После регистрации компания автоматически оказывается на ОСН. Это — самый сложный и затратный режим, но без ограничений по масштабу бизнеса. На ОСН компания платит НДС, налог на прибыль (для организаций) либо НДФЛ (для ИП), а также налоги на имущество, транспорт и т.д.

Основные характеристики:

• НДС – стандартно 20%, однако с 1 января 2026 года ставка повышается до 22%. НДС начисляется на реализуемые товары, работы, услуги, с правом предъявлять входной НДС к вычету.
   
• Налог на прибыль организаций — 25%, распределяется между федеральным бюджетом, 8%, и региональным — 17%. Для ИТ-компаний введена льготная федеральная ставка 5% вместо нулевой. Индивидуальные предприниматели на ОСН платят налог на доходы физлиц, НДФЛ, с доходов от бизнеса по ставке 13% или 15% с доходов свыше 5 млн руб. в год.
   
• Страховые взносы с фонда оплаты труда — общие тарифы: 30% на выплаты в пределах годовой базы (МРОТ × 12 × тарифы) и 15.1% сверх базы. Для малого и среднего бизнеса до конца 2025 действует пониженный тариф 15% на выплаты сверх МРОТ. Однако с 2026 года льгота отменяется для большинства сфер — пониженный тариф сохранят только предприятия приоритетных отраслей, остальные МСП будут платить взносы по общим ставкам.
   
• Учет и отчетность — предприятия обязаны вести полноценный бухучет, сдавать декларации по НДС ежеквартально, по налогу на прибыль ежеквартально и ежегодно, бухгалтерскую и прочую налоговую отчетность. Требуется грамотный бухгалтерский учет и налоговое планирование.

Режим подходит крупным и средним компаниям, экспортерам, тем, кто работает с НДС.

Упрощенная система налогообложения

Позволяет существенно снизить и упростить налоги по сравнению с ОСН. При УСН уплачивается единый налог, плательщики освобождены от налога на имущество (кроме объектов с кадастровой оценкой). Бухгалтерский учет можно не вести, достаточно учета доходов и расходов, а отчетность сведена к одной годовой декларации.

Основные параметры УСН:

• Ограничения по масштабу: применять УСН могут организации с численностью не более 130 сотрудников и доходом не более 450 млн руб. в год. 
   
• Объект налогообложения: на выбор «Доходы» (ставка 6%) либо «Доходы минус расходы» (ставка 15%). Ставки могут быть снижены региональными властями (например, до 1% и 5% соответственно для некоторых видов деятельности). Режим «Доходы» выгоднее при небольшой доле расходов, а режим «Доходы-расходы» — если расходы существенны (более 60% дохода, условно).
   
• Страховые взносы: платятся на общих основаниях (для ИП — фиксированные взносы за себя, для работодателей — взносы с зарплаты сотрудников). Льгота МСП по взносам до 2025 года (ставка 15% сверх МРОТ) распространяется и на упрощенцев, но с 2026 ее, как сказано, сохранят только избранным отраслям.
   
• Учет и отчетность: УСН требует вести Книгу учета доходов и расходов. Отчетность — одна налоговая декларация в год. Бухгалтерскую — можно не составлять.

Новые правила для УСН в 2025–2026: регуляторы существенно переработали упрощенку, чтобы сблизить ее с общей системой по мере роста бизнеса. Главное нововведение – обязанность платить НДС на УСН при достижении определенного оборота. Уже с 2025 года компании на УСН с годовым доходом свыше 60 млн руб. должны уплачивать НДС. Дано два варианта:

• уплачивать льготный НДС по пониженным ставкам:
  — 5%, если сумма доходов за предшествующий календарный год не превысила в совокупности 250 миллионов рублей;
  — 7%, если аналогичная сумма доходов не превысила в совокупности 450 миллионов рублей;
• перейти на уплату обычного НДС (10% и 20%) независимо от суммы дохода — по желанию налогоплательщика.

По сути, «упрощенец» с выручкой выше 60 млн превращается в плательщика гибридного режима «УСН+НДС». Сам налог УСН — 6% или 15% — сохраняется, но к нему добавляется еще и НДС. Это повышает совокупную нагрузку и усложняет учет. Бизнесу придется сделать выбор: оставаться на УСН и адаптироваться к новым правилам, или добровольно переходить на ОСН.

Стоит подчеркнуть — порог для НДС на УСН с 2026 года снижают еще сильнее. Если в 2025-м планка была 60 млн, то с 2026 года она опускается до 10 млн руб. дохода в год. То есть почти любой бизнес на упрощенке будет обязан платить НДС. Фактически режим трансформируется в переходный этап к общей системе.

Как это выглядит на практике

Пример 1. Производитель мебели

УСН 15% (доходы минус расходы), выручка 100 млн, расходы 95 млн (все с НДС).

Вывод: обычный НДС с вычетом выгоднее на 830 тыс. рублей — за счёт больших закупок с НДС.

Пример 2. Кафе

УСН 15%, выручка 70 млн, расходы 10 млн (товары с НДС), остальное — зарплата

Здесь льготный НДС выгоднее — вычетов почти нет, а с обычным НДС бизнес переплатит более 8,8 млн.

Вывод: нет универсального ответа, какой вариант выгоднее. Чтобы принять решение, нужно моделировать ситуации и сравнивать налоговую нагрузку.

Автоматизированная упрощенная система 

АУСН — новый специальный режим, который запустили как эксперимент с 2022 года. Суть — максимально упростить жизнь предпринимателю за счет цифровизации налогового администрирования. Налоги при АУСН рассчитываются и уплачиваются автоматически через банк и личный кабинет ФНС; декларации подавать не нужно — отчетность отменена. С 2025 года эксперимент расширен на всю Россию, но для его применения в регионе должен быть принят соответствующий закон.

Особенности АУСН:

• Кто может применять: как ИП, так и организации вправе перейти на АУСН, если соответствуют критериям. Требования более строгие, чем у обычной УСН: не более 5 сотрудников и годовой доход не более 60 млн руб. Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб. (как и на УСН). Нельзя иметь филиалов. Также есть технические требования: выплата зарплаты сотрудникам только в безналичной форме, расчетный счет открыт в одном из уполномоченных банков, участвующих в системе АУСН. Эти ограничения призваны отсечь более крупный бизнес и обеспечить возможность автоматического сбора данных.
   
• Налоговые ставки: на АУСН действуют ставки выше, чем на обычной упрощенке. Для объекта «доходы» ставка 8% (вместо 6%), для объекта «доходы минус расходы» — 20% (вместо 15%). Минимальный налог при убытке для схемы «доходы-расходы» — 3% от доходов (на УСН — 1%). Региональные понижения ставки не предусмотрены (ставки фиксированы федерально). Таким образом, предприниматель платит немного больше налога в обмен на освобождение от бумажной работы.
   
• Налоговые обязательства: плательщики АУСН не платят НДС и налог на прибыль (НДФЛ) — так же, как и упрощенцы. Страховые взносы за сотрудников платятся по общим ставкам (льготы МСП по взносам до 2025 тоже применимы). Примечательный момент — ИП на АУСН освобождены от уплаты фиксированных взносов за себя, а взносы на социальное и медицинское страхование включены в единый налог. Фактически, те 8% или 20% уже покрывают и налог, и пенсионные/медицинские взносы индивидуального предпринимателя, что упрощает жизнь самозанятому ИП.
   
• Автоматический учет: все операции происходят автоматически в цифровой системе. При подключении к АУСН налогоплательщик использует специальный банковский счет; банк передает данные о движении средств в ФНС, где формируется налоговая база. Налог списывается с единого налогового счета ежемесячно автоматически. Декларации, книги учета и прочее — не нужны. В личном кабинете ФНС доступна информация о рассчитанных суммах налога.

Ограничения АУСН: помимо жестких лимитов по выручке и штату, есть ограничения по видам деятельности — нельзя применять АУСН при торговле подакцизными товарами, добыче полезных ископаемых, финансовых услугах и некоторых других видах, перечисленных в части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Если бизнес предполагает быстрый рост — выручку выше 60 млн или штат более 5 человек — АУСН скоро придется покинуть.

В 2025–2026 годах АУСН может стать привлекательным для самых маленьких компаний, которым новые требования УСН покажутся сложными. Например, предприятие с выручкой 8 млн руб. и 2–3 сотрудниками может предпочесть АУСН: оно заплатит налог 8% вместо 6%, но избавится от необходимости заполнять декларацию и отслеживать изменения в налоговом законодательстве – система всё сделает сама.

Патентная система налогообложения

Специальный режим, доступный только ИП. Предприниматель покупает патент на определенный вид деятельности на срок от 1 до 12 месяцев. Налог рассчитывается заранее и не зависит от фактической прибыли.

Особенности патента:

• Лимиты: патент можно применять, если у ИП не более 15 сотрудников и годовой доход не превышает 60 млн руб. При превышении лимита по доходу право на патент утрачивается. Количество патентов на разные виды деятельности не ограничено, но совокупный доход по всем видам не должен превышать 60 млн.
   
• Стоимость патента зависит от региона и даже населенного пункта, сферы деятельности, и срока самого патента. Можно воспользоваться калькулятором расчета стоимости.
   
• Оплата налога: если патент до 6 месяцев, вся сумма уплачивается до окончания срока действия патента; если от 6 до 12 месяцев — 1/3 суммы в первые 90 дней, оставшиеся 2/3 — до окончания срока патента.
   
• Отчетность и учет: ИП ведет только Книгу учета доходов по патентной деятельности. Для контроля лимита 60 млн и применения некоторых вычетов, например, ИП может уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных фиксированных взносов за себя, но не более чем на 50%.

Когда выгоден:

• стабильный небольшой бизнес в сфере услуг;
• доход выше, чем предполагаемый региональный минимум — реальная налоговая нагрузка может оказаться существенно ниже 6%;
• сезонная деятельность — можно купить патент ровно на нужные месяцы.

Другие специальные режимы

В дополнение к вышеперечисленным, есть единый сельскохозяйственный налог — специальный режим для сельхозпроизводителей. Применяется, если не менее 70% доходов — от сельхоздеятельности. Ставка ЕСХН – 6% с прибыли (доходы минус расходы). ЕСХН освобождает от уплаты НДС и налога на прибыль, аналогично УСН. Этот режим узкоспециализированный, и городской бизнес с ним, как правило, не сталкивается, но для аграрного сектора он важен.

Как выбрать оптимальный налоговый режим

Выбор налогового режима — это не про интуицию, а про расчет. Чтобы не ошибиться, соберите ключевые данные по бизнесу, введите их в сервис ФНС и получите список доступных режимов. А дальше — сравнивайте и выбирайте.

Соберите ответы на четыре вопроса:

1. Какой ожидается годовой оборот?
   • До 2,4 млн — можно рассмотреть самозанятость.
   • До 60 млн — доступен патент.
   • До 450 млн — подходит УСН.
   • Свыше 450 млн — только ОСН.
2. Какие у вас будут расходы?
   • Расходов почти нет? УСН 6% или НПД.
   • Расходы ощутимые (сырье, закупки, аренда)? Рассматривайте УСН 15% или ОСН — возможно, вычеты и налогооблагаемая база станут ниже.
   • Много закупок с НДС? ОСН может быть выгоднее за счет вычетов.
3. Будут ли сотрудники?
   • Нет — доступны все режимы.
   • До 5 — можно на АУСН.
   • До 130 — УСН.
   • Больше 130 — только ОСН.
4. Чем вы планируете заниматься?
   • Услуги населению, розница, аренда — возможен патент.
   • Онлайн-услуги, консалтинг — УСН или НПД.
   • Торговля алкоголем, акцизы, финансовые услуги — скорее всего, только ОСН.
   • ИТ, сельское хозяйство — возможно применение льготных режимов или ставок.

Проще всего воспользоваться сервисом ФНС. Там есть интерактивный помощник — вводите параметры бизнеса, и он показывает, какие режимы доступны. Сервис не даст тонкого расчёта, но отсеет невозможные варианты. Когда у вас на руках 2–3 возможных — считайте:

• ставки налогов
• возможность вычетов (например, НДС)
• фиксированные взносы
• расходы на бухгалтера или автоматизацию учёта

Полезно посмотреть, какой режим используют конкуренты в вашем регионе и нише. Например, сервис ПравоДела (ex. Casebook) позволяет:

• Найти аналогичные компании по ОКВЭД и региону
• Посмотреть, сколько и какие налоги они платят
• Понять, сидят ли они на УСН, ОСН или другом режиме

Если все похожие бизнесы в вашем городе работают на патенте — возможно, это и есть самый выгодный вариант. 

Если вы планируете масштабироваться:

• Сразу стройте учет так, чтобы в будущем безболезненно перейти на ОСН.
• Следите за лимитами (по выручке, по численности, по видам деятельности).
• Заложите сценарий выхода из спецрежима: с 2026 года УСН с выручкой от 10 млн — уже с НДС.

Вывод:

• Сначала — введите параметры бизнеса в калькулятор ФНС.
• Потом — посчитайте налоги на 2–3 режимах.
• Потом — посмотрите, что выбрали конкуренты.

Выбор налогового режима – одно из важнейших решений в бизнесе

А также — неизбежная точка пересмотра для действующей компании, особенно на пороге больших перемен 2026 года. Неправильный выбор чреват либо переплатой налогов, либо санкциями со стороны ФНС. Правильный же выбор дает законную экономию, упрощает ведение дел и позволяет спать спокойнее.

Чтобы выбрать оптимальный режим, необходимо:

1. Изучить все доступные системы налогообложения. Понимать их ставки, требования и ограничения.
    
2. Проанализировать конкурентов, экономику своего бизнеса и планы развития. Трезво оценить обороты, расходы, необходимость в НДС, число работников, отраслевые нюансы.
    
3. Принять решение и регулярно его пересматривать. Переходите на другие системы, если старые условия перестали подходить — законодательство позволяет сменить УСН и ОСН ежегодно при подаче уведомления, а ИП могут и в середине года встать на НПД при желании.